Renta donación con reserva de usufructo

Hola,buenos días. Tengo la sigueitne duda. En el año 2024, se hizo escritura de donación con reserva de usufructo de una vivienda por parte de los padres ( 72 años y 69 años ) a su hija, siendo el importe que figura en dicha escritura de donación de 106000 Euros. La vivienda la compraron sus padres en el año 2022 por importe de 94000 Euros. En los datos fiscales de Hacienda, figuran los días como propietario sus padres ( 318 días) y 48 días como usufructuarios. ¿Cómo debería de reflejar en renta dicha transmisión ?. Muchas gracias.

No han pasado 3 años entre la compra y la venta, por lo que no puede ser vivienda habitual y, en consecuencia, no hay posibilidad de exención de la ganancia. Sólo podría considerarse vivienda habitual sí, viviendo ya en esa casa, han tenido que dejarla por un problema sobrevenido que impide que se pueda seguir ahí: que hayan enfermado y tengan que residir en un centro especializado, por ejemplo.
En cualquier otro caso, el importe de adquisición de la nuda propiedad es de 38.070 euros para el que tenía 70 euros cuando adquirieron y de 36.660 euros para el que tenía 67 (porque el usufructo se calcula restando la edad de cada uno a 89).
El importe de transmisión depende de lo que ponga en la escritura de donación: si los 106.000 son el valor de la nuda, entonces serán 53.000 para cada uno. Si es el valor total del inmueble, la nuda será de 43.990 euros para el de 72 años y de 42.400 para el de 69.

Hola,buenas tardes. Muchas gracias por la respuesta, pero no me ha quedado claro el cálculo de las cantidades de dónde se han obtenido. Si me pudiera indicar éstos para tenerlo claro. Muchas gracias.

El usufructo se calcula restando la edad del usufructuario a 89, con un máximo de 70 y un mínimo de 10. Eso es siempre así, aunque no tengo ni idea de en qué Ley se recoge, supongo que será en la Ley Hipotecaria o en algún lugar similar.
Lo que no sea usufructo, es nuda propiedad.
Imagina, por ejemplo, que tú y yo compramos, en 2015, una casa: tú el usufructo y yo la nuda propiedad. La casa vale 100 y tú, en 2015, tienes 25 años. Pues, de esos 100, tú pagas el valor del usufructo: 89 - 25 = 64; 64% de 100 = 64. Y yo pago el resto, que es la nuda propiedad: 100 - 64 = 36.
Y, ahora, en 2025, tú sigues con tu usufructo y yo vendo la nuda propiedad, y, en la escritura, en lugar de poner cuánto vale la nuda, dice cuánto vale el inmueble entero: 200. ¿Cuánto vale, entonces, la nuda propiedad? Pues como, ahora, tú tienes 35 años, tu usufructo es el 54% del total (89 - 35) y, en consecuencia, mi nuda propiedad, el resto: el 46%. Así pues, mi valor de transmisión es el 46% de 200: 92.
Si lo que se transmitiera fuese el usufructo, el cálculo sería un poco más complejo, porque el valor de adquisición hay que reducirlo un 3% anual.

Hola,buenos días. Muchas gracias por la explicación. Me estoy haciendo un lío a la hora de reflejarlo en renta. Le comento: El 13 de Junio de 2022, se hace la escritura de extinción de usufructo por fallecimiento y en el bien que se vende en el 2024, se pone un valor de usufructo de 812,50 € a cada uno de los hermanos ( somos 4 ). El 29 de Diciembre d e2022, se hace la escritura de adjudicación de herencia  y en ese bien se le adjudica un valor de 25000 Euros. Ese bien, se vende el 15 de Marzo de 2024, por importe de 106500 Euros. Mi madre falleció el 31 de Enero de 2022, tenía 86 años. ¿Cómo debo de reflejar dicha venta en renta, tomando el precio de adjudicación de la herencia, 25000/4 hermanos, y el valor de venta, 106500/4 ?. Muchas gracias.

No entiendo: ¿Es otro caso diferente al que expusiste antes? 

Hola,buenos días. A la hora de revisar las escrituras, ese ha sido el proceso que se ha seguido con la venta de dicha vivienda. En el 2022, extinción del usufructo por fallecimiento de la madre y se especifica un valor de 812,50 € a cada uno de los hermanos ( somos 4 ). el 29 de Diciembre de 2022, se hace la escritura de adjudicación de herencia y se le asigna un valor  de 25000 Euros y se vende el 15 de Marzo de 2024 por un importe de 106500 €  ( 26625 cada uno de los 4 hermanos ). Tengo la duda si tengo que hacer el cálculo de la ganancia patrimonial de la extinción del usufructo y luego la venta. Muchas gracias.

usufructo nuda propiedad 

https://www.infobae.com/espana/2024/09/18/cuanto-se-paga-por-la-extincion-del-usufructo/

Entonces, nada que ver con lo que contaste al principio: hay que ir a la fecha de la donación y ver el valor del inmueble en esa escritura. Entiendo que, la donación, la hicieron los dos padres, y que el padre falleció antes, y, luego, la madre en 2022.
Vuestra fecha de adquisición es la de la escritura de donación de la nuda con reserva de usufructo; el valor, 1/4 del total del inmueble; si, en la escritura de donación, sólo consta el valor de la nuda, habrá que calcular el valor del usufructo, en ese momento, con la fórmula que te indiqué: 89 - la edad de los padres. Entre los gastos de adquisición, además de los derivados de la donación y el Registro de la Propiedad, podéis aplicar los de la extinción de los usufructos.

es tal la incongruencia de la situación de tu primera consulta con la de l  segunda, que como dice Enasua, son 2 supuestos diferentes (lo que me lleva a pensar, probablemente equivocado, que eres un gestor que quiere que le hagan los deberes para así quedar bien con sus clientes) o antes de hacer una consulta prepárala dando información precisa.
Pd: no lo digo en tono ofensivo, sino para que realice una reflexión: si no se hace una consulta clara, bien explicada, y con todo el contenido necesario, difícilmente le pueden dar una respuesta rigurosa; además de que hace que los expertos en la materia pierdan parte de su tiempo.

y lo digo como forero que consulta y quiere aprender de los expertos