Venta de nuda propiedad alquilada

Buenos días.

Una persona vende un local que había estado alquilado y declarado desde 2007 por su madre, usufructuaria al 50% y propietaria del otro 50. Esta persona era nuda propietaria. Cuando fallece su madre en 2019 pasa a ser propietaria del 100% y unos meses después vende el local y lo declara en renta.

Ha recibido una liquidación provisional de la renta en la que le dicen que tiene más ganancia patrimonial porque no ha disminuido el precio de adquisición con las amortizaciones desde 2007. De 2007 a 2019 era su madre quien alquilaba el inmueble. ¿El nudo propietario tiene que minorar el importe de adquisición con las amortizaciones? ¿Podrían decirme el artículo de la Ley?.

Muchas gracias.

Sería necesario conocer el valor de adquisición declarado en IRPF y su forma de cálculo.

La forma de cálculo que han puesto es un 3% del valor catastral, como si lo hubiera tenido alquilado esta persona, pero en realidad lo tenía alquilado su madre. Ella solamente tenía la nuda propiedad y nunca ha declarado nada en renta. Mi pregunta es si tiene que descontarse esas amortizaciones (que se dedujo su madre) en la venta igual que si lo hubiera tenido alquilado ella misma. 

Gracias.

No he preguntado lo que han puesto, sino lo declarado en el IRPF y su cálculo. 
Sin los datos más elementales, sólo podría opinar Rappel.

Me temo que sí. La DGT viene considerando que en la consolidación de dominio el nudo propietario hereda el valor y fecha de adquisición originarias del desmembramiento de la plena propiedad. De tal modo que con la consolidación del dominio no se produce una nueva adquisición. Y por tanto el nudo propietario tiene que revertir fiscalmente las amortizaciones aunque hubiera sido el usufructuario el que las hubiese deducido.

Echa un vistazo a la Consulta de la DGT V2046-20. Lo dice bastante claro.

https://petete.tributos.hacienda.gob.es/consultas/?num_consulta=V1200-20

Copio y pego del enlace:

Por último, y con independencia de que la fecha de adquisición del porcentaje del inmueble sea la de la muerte del padre de la consultante, debe precisarse que las amortizaciones a minorar del valor de adquisición serán las efectuadas exclusivamente por parte de la propia consultante una vez fallecida su madre, sin que deba minorarse además ninguna cantidad adicional por el periodo de tiempo en que el inmueble no estuvo arrendado. 

Un saludo.

Enhorabuena porque la consulta que pones más específica no puede ser. Y por tanto debería alegarla para impugnar su liquidación.

Es extraño, porque unos meses después de tu consulta Hacienda emite otra consulta (la que yo he puesto en mi mensaje anterior) que, si no fuera por la consulta tan explícita que tú pones, uno interpretaría que Hacienda parece defender implicitamente que hay que incluir todas las amortizaciones, las del nudo propietario y las del usufructurario.

Buenas tardes:

Las interpretaciones de la Agencia Tributaria se pueden poner en duda.

La nuda propiedad no ha alquilado porque no recae en ella el usufructo. La usufructuaria que era propietaria podrá minorar su parte en el 50 % por alquiler, en su declaración de la renta, que luego tendría menor valor al recibir la herencia.

La nuda propiedad no se ha podido desgravar las amortizaciones por alquiler, en su parte del 50  %, porque respondía al usufructo.

Las amortizaciones no repercuten en el heredero porque las tributaciones a la Hacienda Pública son personales. El valor de la nuda propiedad del heredero es ajena a esas desgravaciones, que la usufructuaria no puede repercutir sobre el dominio que no le pertenece.

Saludos.

Muchas gracias por la respuesta y la aportación de la consulta.

Así haré, muchas gracias.

Muchas gracias por tu aportación de la consulta V1200-20. ¡¡Se lo han admitido!!

Me alegro que nuestras aportaciones te hayan sido útiles.

Un saludo.