#1
Ejercicio de impuesto de sociedades
Hola, estoy haciendo una fp de grado superior de administración y finanzas a distancia y tengo un tema (si, solo un tema) sobre tres impuesos y uno de ellos es el impuesto sobre sociedades. El problema es que toda la información que tengo es un ejercicio resuelto y el profesor no me contesta las dudas.
copio y pego el ejercicio y os comento los puntos sobre los que tengo dudas
1-La empresa tiene acumuladas sanciones por unas multas de tráfico que
contabilizó, que ascienden a 1.000 euros.
2-La empresa tiene registradas retenciones y pagos a cuenta por importe de 18.000
euros.
3-La empresa invirtió en unos nuevos camiones cisternas para el transporte de las
mercancías, y quiere acogerse a la deducción que le correspondería según los
cálculos en base a lo establecido por la Ley y el Reglamento (por el cumplimiento
de los requisitos de emisión de gases según Directiva 88/77/CEE) que asciende a
3.450 euros.
4-A 31 de diciembre del 201X la empresa consideró oportuno dotar una provisión
por insolvencias de un cliente del que se supo que su situación financiera era muy
complicada. El saldo de 2000 euros estaba vencido y pendiente desde 30 de
septiembre.
5-La empresa adquiere ordenadores por importe de 21.000 euros, la vida útil se
estima en 2 años, aunque fiscalmente se amortiza en 4 años.
6-La empresa adquirió una máquina por 42.000 euros se le estima una vida útil de 4
años, aunque fiscalmente se amortiza en 3 años.
7-La empresa va a aplicar una base negativa de ejercicios anteriores, por importe de
14.750 euros, registrada en la cuenta 4745 "Crédito por pérdidas a compensar del
ejercicio".
solución según el ejercicio:
Con respecto al punto 1) has de saber que las multas y sanciones constituyen una
diferencia permanente al no considerarse gasto fiscal Art.15,b) del TRLIS. Por
tanto suponen un incremento sobre el resultado contable (+1.000 €).
Con respcto al punto 2) has de saber que se trata de una retención (+18.000€)
Con respecto al punto 3) has de saber que se trata de una deducción de las
reguladas por el Art.31 del TRLIS y en los Art. 33-38 del RIS, (-3.450 €).
Con respecto al punto 4) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un activo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor ingreso, pero fiscalmente según lo recogido en el Art. 13 del TRLIS, no se
considera de cara al ejercicio 201X, por tanto será en el ejercicio 201X+1 cuando
se aplicará fiscalmente si continúa pendiente (+2.000 €).
Con respecto al punto 5) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un activo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor ingreso, pero fiscalmente según lo recogido en el Art. 11 del TRLIS, se
incrementará según la que corresponde en tablas (4 años)( +5.250 €).
Con respecto al punto 6) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un pasivo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor gasto, fiscalmente según lo recogido en el Art. 11 del TRLIS, se admite
como mayor gasto (-3.500 €).
Con respecto al punto 7) has de saber que se trata de una compensación de
bases imponibles negativas (-14.750)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AHORA LO QUE YO ENTENDÍ Y LO QUE NO ENTENDÍ
el primer punto creo que lo entiendo: el ejercicio lo considera diferencia permanente y lo suma
el segundo punto creo que también: el ejercicio lo considera una retención y lo suma
el tercer punto creo que también: el ejercicio lo considera una deducción y lo resta
el cuarto punto dice que es una provisión por clientes y que es una diferencia temporaria y por lo tanto un activo por impuesto diferido, lo que no entiendo es porqué entonces el quinto y sexto punto que tratan de una compra también son diferencia temporaria y activo por impuesto diferido. ¿Es una provisión lo mismo que una adquisición de bienes? ¿porqué se tratan ambos como diferencias temporarias y activos por impuestos diferidos? en el temario por supuesto no viene nada al respecto.
el quinto y sexto punto son los que no entiendo en absoluto: ambos son compra de bienes pero los trata de forma diferente. El primer punto lo trata como menor ingreso, diferencia temporaria y activo por impuesto diferido mientras que el segundo como menor gasto, diferencia temporaria y pasivo por impuesto diferido
Creo que el ejercicio está mal hecho o falta información. Le he preguntado al profesor (recuerda que estudio a distancia) y me ha contestado que el ejercicio está bien y nada mas.
Le agradezco si puede sacar algo de su tiempo para responderme, gracias y un saludo
copio y pego el ejercicio y os comento los puntos sobre los que tengo dudas
1-La empresa tiene acumuladas sanciones por unas multas de tráfico que
contabilizó, que ascienden a 1.000 euros.
2-La empresa tiene registradas retenciones y pagos a cuenta por importe de 18.000
euros.
3-La empresa invirtió en unos nuevos camiones cisternas para el transporte de las
mercancías, y quiere acogerse a la deducción que le correspondería según los
cálculos en base a lo establecido por la Ley y el Reglamento (por el cumplimiento
de los requisitos de emisión de gases según Directiva 88/77/CEE) que asciende a
3.450 euros.
4-A 31 de diciembre del 201X la empresa consideró oportuno dotar una provisión
por insolvencias de un cliente del que se supo que su situación financiera era muy
complicada. El saldo de 2000 euros estaba vencido y pendiente desde 30 de
septiembre.
5-La empresa adquiere ordenadores por importe de 21.000 euros, la vida útil se
estima en 2 años, aunque fiscalmente se amortiza en 4 años.
6-La empresa adquirió una máquina por 42.000 euros se le estima una vida útil de 4
años, aunque fiscalmente se amortiza en 3 años.
7-La empresa va a aplicar una base negativa de ejercicios anteriores, por importe de
14.750 euros, registrada en la cuenta 4745 "Crédito por pérdidas a compensar del
ejercicio".
solución según el ejercicio:
Con respecto al punto 1) has de saber que las multas y sanciones constituyen una
diferencia permanente al no considerarse gasto fiscal Art.15,b) del TRLIS. Por
tanto suponen un incremento sobre el resultado contable (+1.000 €).
Con respcto al punto 2) has de saber que se trata de una retención (+18.000€)
Con respecto al punto 3) has de saber que se trata de una deducción de las
reguladas por el Art.31 del TRLIS y en los Art. 33-38 del RIS, (-3.450 €).
Con respecto al punto 4) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un activo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor ingreso, pero fiscalmente según lo recogido en el Art. 13 del TRLIS, no se
considera de cara al ejercicio 201X, por tanto será en el ejercicio 201X+1 cuando
se aplicará fiscalmente si continúa pendiente (+2.000 €).
Con respecto al punto 5) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un activo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor ingreso, pero fiscalmente según lo recogido en el Art. 11 del TRLIS, se
incrementará según la que corresponde en tablas (4 años)( +5.250 €).
Con respecto al punto 6) has de saber que se trata de una diferencia temporaria
y dará lugar a un pasivo por impuesto diferido, ya que contablemente fue un
menor gasto, fiscalmente según lo recogido en el Art. 11 del TRLIS, se admite
como mayor gasto (-3.500 €).
Con respecto al punto 7) has de saber que se trata de una compensación de
bases imponibles negativas (-14.750)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AHORA LO QUE YO ENTENDÍ Y LO QUE NO ENTENDÍ
el primer punto creo que lo entiendo: el ejercicio lo considera diferencia permanente y lo suma
el segundo punto creo que también: el ejercicio lo considera una retención y lo suma
el tercer punto creo que también: el ejercicio lo considera una deducción y lo resta
el cuarto punto dice que es una provisión por clientes y que es una diferencia temporaria y por lo tanto un activo por impuesto diferido, lo que no entiendo es porqué entonces el quinto y sexto punto que tratan de una compra también son diferencia temporaria y activo por impuesto diferido. ¿Es una provisión lo mismo que una adquisición de bienes? ¿porqué se tratan ambos como diferencias temporarias y activos por impuestos diferidos? en el temario por supuesto no viene nada al respecto.
el quinto y sexto punto son los que no entiendo en absoluto: ambos son compra de bienes pero los trata de forma diferente. El primer punto lo trata como menor ingreso, diferencia temporaria y activo por impuesto diferido mientras que el segundo como menor gasto, diferencia temporaria y pasivo por impuesto diferido
Creo que el ejercicio está mal hecho o falta información. Le he preguntado al profesor (recuerda que estudio a distancia) y me ha contestado que el ejercicio está bien y nada mas.
Le agradezco si puede sacar algo de su tiempo para responderme, gracias y un saludo